问题内容

商家（企业）通过线上同意京准通服务协议，充值进京准通，然后京东线上推广商家的广告，通过精准通扣除相应费用，商家签订的京准通服务协议是否需要缴纳印花税？

浙江12366中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：

第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

根据《印花税税目税率表》规定，合同(指书面合同)，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同;产权转移书据，包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据;营业账簿;证券交易。

具体凭证认定，请带具体资料由主管税务机关核实确定。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

彭怀文说：

官方解答还是老毛病，不能说回答错误，但是也没有解决实际问题，咨询人还是不知道到底是否该交税。

企业线上投放广告是否需要缴纳印花税，需视具体情况而定：

1.广告制作合同

如果企业线上投放的广告涉及到广告制作，如广告设计、制作等，这类合同属于承揽合同，应按承揽合同缴纳印花税，税率为价款的万分之三。

2.广告发布合同

如果企业只是与互联网平台等签订广告发布合同，由平台负责将企业制作好的广告进行线上投放，这类合同一般被认定为委托代理合同，不属于印花税的应税合同，无需缴纳印花税。

3.税企争议与解决

在实际操作中，部分地方税务机关可能会将广告发布合同等同于承揽合同，要求企业缴纳印花税。

《印花税法》与《印花税暂行条例》有关规定不一致，是出现税企争议的主要原因。

《印花税暂行条例》所附的《税目税率表》，包括“加工承揽合同”，其范围包括“加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。”

但是，自2022年7月1日实施的《印花税法》所附的《印花税税目税率表》，虽然包括“承揽合同”，但没有再如《印花税暂行条例》那样的进一步详细解释。不过，根据国家税务总局公告2022年第14号附件《印花税税源明细表》，承揽合同仅包括：加工合同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同，并无广告合同或广告代理等。

根据《广告法》第2条的规定，以广告主为例，广告合同可分为以下几类：(1)广告设计合同；(2)广告制作合同；(3)广告代理合同；(4)广告发布合同。

印花税采用应税凭证正列举的方式，税务局应该依法征税，没有足够的税法依据，不能征税。

遇到税企争议，企业应依据相关法律法规与税务机关沟通确认，避免产生税务风险。