各位税友大家好，欢迎来到老戴讲税的时间！

上期，老戴和大家分享完指引有关建筑业增值税的风险。本期，老戴和大家分享企业所得税的风险事项。

一、未按工程完工进度确认收入

1.风险描述

企业未按照年度工程完工进度或完成的工作量确认收入实现，计算缴纳企业所得税。

2.核查路径

关注工程施工、主营业务收入、主营业务成本等科目，核实企业建筑工程合同等资料，重点核查工程价款结算单、工程监理记录等资料，核实是否存在未按完工进度确认收入情况。

二、临时设施未按规定计提折旧

1.风险描述

企业临时设施按收益期计提固定资产折旧，导致企业超标准税前扣除。

2.核查路径

核查企业固定资产、工程施工及累计折旧科目，审核临时设施固定资产年限、折旧率和折旧计算，核实企业固定资产折旧是否按规定在税前扣除。

三、工程款、购货款和劳务款暂估入账未按规定进行纳税调整

1.风险描述

工程款、购货款和劳务款未取得发票，按合同采取暂估入账，汇算清缴未按规定进行纳税调整。

2.核查路径

核查企业应付账款、工程施工科目，审查工程款、购货款和劳务款有无采取暂估入账，企业所得税汇算清缴未按规定进行纳税调整的情况。

四、预提税金及附加在企业所得税税前列支

1.风险描述

实际未缴纳的税金及附加在企业所得税税前列支。

2.核查路径

重点核查应交税费、税金及附加、其他业务支出等科目，审核企业预提未缴的城建税、教育费附加、房产税等在税金及附加科目核算的税费在税前列支，年末企业所得税是否进行纳税调整。

五、业务招待费未准确归集

1.风险描述

将应计入业务招待费的费用计入管理费用-差旅费、福利费和办公费、工程施工-间接成本等科目，导致企业超标准税前扣除业务招待费。

2.核查路径

核查企业发生的业务招待费是否准确归集，有无将业务招待费计入差旅费、福利费、办公费、会议费等其他费用。

六、应由个人负担的费用作为企业发生费用列支

1.风险描述

应由个人负担的私家车日常费用、住房维修费、学历学位教育费和个人家庭消费等作为企业发生费用列支，未作企业所得税纳税调整。

2.核查路径

核查企业管理费用、营业费用、工程施工等科目，有无将应由个人负担的费用作为企业发生费用列支，并未做企业所得税纳税调整。

七、税前抵扣凭据不合规

1.风险描述

企业未按规定取得发票，存在以白条、不合规凭证作为企业所得税抵扣凭据等情况。

2.核查路径

核查工程施工、管理费用、营业费用等科目有无白条，调取凭证进行网上验证，通过对凭证抽查发现凭证是否合规。

以上就是指引有关建筑行业企业所得税的税收风险事项。

本期的分享就到这里，感谢阅读，老戴讲税，不是靠吹，拜拜！