公司促销以1元销售产品需要纳税调整吗？

A公司以B公司的某一配件组装成终端C产品提供给消费者。之后，B公司为购买了C产品的消费者提供市场价格为１０００元的D商品（仅需支付１元）。税务机关因此而认为价格明显偏低，对B公司进行增值税纳税调整。但B公司认为价格虽低但有合理商业目的，即为了促销，存在正当理由，税务机关不应调整价格。怎么看这个问题呢？

解答：

无论是《税收征管法》，还是《增值税暂行条例》和《增值税法》《增值税法实施条例》（草案）等，凡是规定有“价格明显偏低且无正当理由”，均没有解释什么情形下才构成“无正当理由”。

涉及到税种法律、法规或部门规章有“价格明显偏低且无正当理由”，都是源自于《税收征管法》第三十五条的规定。在《税收征管法》未对此规定做出修订前，税企争议必然存在。

因为《税收征收管理法》等未直接定义 “价格明显偏低且无正当理由”，导致在税收征管实践中，通常会参考《民法典》及相关司法解释。

《民法典》第五百三十九条：规定债务人以明显不合理的低价转让财产，影响债权人债权实现，且相对人知情时，债权人可请求撤销该行为。这一条款确立了“不合理低价”的可撤销规则，为税法中“计税依据明显偏低”的判断提供了民事法律基础。

《民法典》合同编司法解释（法释〔2023〕13号）第四十二条第二款规定，转让价格低于市场交易价或指导价70%的，一般认定为 “明显不合理的低价”；高于市场交易价或指导价30%的，一般认定为 “明显不合理的高价”。

此标准虽源于合同效力审查，但可为税务机关判断计税依据是否 “明显偏低且无正当理由” 提供客观参考。若交易价格显著偏离市场价且无合理解释，可能被推定为缺乏正当理由。

因此，企业与税务局一旦产生与提问所述的争议，税务机关就会搬出《民法典》及其司法解释作为法理依据，而企业则很难从法理上找到有利于企业的依据。

为了避免产生税企争议以及税务风险，企业在做促销活动方案，就需要将这些潜在的因素充分给考虑进去。