我们先看下填表说明：

“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。

“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。

【总结一下】

计入成本费用的职工薪酬是计提数，即截至税款所属期（10月申报，取数期间为2025年1月1日至9月30日）应付职工薪酬科目贷方累计发生额，是全额口径，包括“应付职工薪酬”科目下的所有明细科目，福利费、教育经费、工会经费、社保费、公积金等都包括在内。

实际支付给职工的应付职工薪酬是实际发放数，且只填报“工资薪金”明细科目的实际发生数，其他明细科目金额无需填写。

【举个例子】

某企业2025年1月-9月应发工资金额1800万元，应交各项社保费450万元，应交工会经费36万元，计提职工教育经费45万元，合计金额2331万元，其中2000万元计入成本，331万元计入期间费用。

借：合同履约成本  2000

        管理费用  331

贷：应付职工薪酬—工资薪金  1800

                             —社保费  450

                             —工会经费  36

                             —职工教育经费  45

截至9月30日，实际发放工资1000万元，其中扣缴职工个人所得税50万元，扣缴职工个人应承担的三险100万元。

借：应付职工薪酬—工资薪金  1000

贷：应交税费—应交个人所得税  50

        其他应付款—社保扣款  100

        银行存款  850

单位承担和个人承担社保费、工会经费均已按时足额缴纳，实际发生职工教育经费支出50万元。

借：应付职工薪酬—社保费  450

                             —工会经费  36

                             —职工教育经费  50

        其他应付款—社保扣款  100

贷：银行存款  636

9月30日该企业“应付职工薪酬”科目明细表如下：

2025年10月征期预缴企业所得税申报时，附报事项1职工薪酬填表如下：