好多人出现误区，认为实际支付给职工的应付职工薪酬，就是税后工资，这样理解是错误的！

这里的实际支付给职工的应付职工薪酬，是税前工资，而不是税后工资！不是指实际发放到员工工资卡的工资。

例如：

企业发放工资10000元，扣除个人所得税、社保公积金等费用后，职工实际到手金额为8000元，此时填报的“实际支付给职工的应付职工薪酬”应为10000元（税前金额）。

注意：

实际支付给职工的应付职工薪酬是按照应付职工薪酬-工资薪金借方二级科目取数。

是会计口径下应付职工薪酬二级科目工资薪金借方发生累计金额。

仅包含工资薪金，这部分为职工的税前工资，不包括职工福利费、单位缴纳的社保、公积金等。

本质是实发工资加上个人承担的社保公积金，也就是我们常说的应发工资。

看看会计分录：

借：应付职工薪酬-工资薪金 100

贷：银行存款 90

      其他应付款-代扣社保/公积  7 

      应交税费-个人所得税  3    (与个税申报系统数据一致)

填写“实际支付给职工的职工薪酬”，计算“应付职工薪酬-工资薪金”的借方发生额：100万元。(注意:不包括单位缴纳的社保、公积金等)。

参考：

A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》填报说明

（五）附报事项

事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。

“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。