请问，跨境电商，无票免税而且企业所得税核定征收，具体是哪个税收政策？

答复：

一、增值税的政策

《财政部税务总局商务部海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103 号)，自2018年10月1日起，对跨境电子商务综合试验区(以下简称综试区)内电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合相关条件的，试行增值税、消费税免税政策。

适用条件：

1.综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区。

2.电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的单位和个体工商户。

3.适用增值税、消费税免税政策，须同时符合下列条件：

(1)电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

(2)出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

(3)出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。

二、企业所得税的政策

《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》（2019 年第36号），自 2020 年 1 月 1 日起，对综试区内适用“无票免税”政策的跨境电商企业，符合相关条件的，采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确定。

适用条件：

1.综试区，是指经国务院批准的跨境电子商务综合试验区。

2.跨境电商企业，是指自建跨境电子商务销售平台或利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。

3.跨境电商企业适用核定征收企业所得税办法，须同时符合下列条件：

（1）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

（2）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

（3）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。 

4.综试区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策；其取得的收入属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定的免税收入的，可享受免税收入优惠政策。

说明：

2025年4月，国务院批复在海南全岛及秦皇岛、北海等15个城市（地区）设立跨境电子商务综合试验区，至此全国综试区数量达196个，覆盖31个省份及新疆生产建设兵团。这一“大面积开放”举措不仅是外贸新业态的扩容，更是推动“国内国际双循环相互促进”的战略布局。通过政策创新、产业协同与全球网络构建，跨境电商综试区正从“试验田”升级为双循环的“核心枢纽”，为中国经济高质量发展注入新动能。

综试区与地方产业带的深度绑定，成为县域经济“破圈”的关键。商务部数据显示，全国50%的综试区聚焦“特色产业出海”，如义务小商品、东莞3C、北海海产品等，通过公共服务平台整合物流、通关、金融资源，降低中小企业出海门槛。2025年，北海综试区依托侨港电商小镇，推动珍珠饰品、红树林鸭蛋等产品通过TikTok Shop出海，带动当地产业链产值增长18%；山东寿光蔬菜产业带通过综试区政策对接海外仓，研发“迷你蔬菜礼盒”等定制化产品，出口额同比提升40%，实现从“原料出口”到“品牌输出”的跨越。

传统外贸模式下，中国企业依赖海外中间商，利润被层层截留。综试区通过“9710”“9810”等监管模式创新，支持企业直面海外消费者。2025年上半年，跨境电商B2C出口占比达38%，较2020年提升15个百分点。苏州贝宝信息科技通过亚马逊、TikTok Shop等平台，将智能穿戴设备销往200国，2024年销售额突破2亿元，品牌复购率35%，远超行业平均水平。这种“品牌直连”模式，使中国企业逐步摆脱“贴牌代工”标签，2024年45个中国品牌入围“全球跨境电商品牌影响力百强榜”。

参考：

《国务院关于同意在海南全岛和秦皇岛等15个城市（地区）设立跨境电子商务综合试验区的批复》（国函〔2025〕40号）：

河北省、内蒙古自治区、辽宁省、安徽省、福建省、河南省、湖北省、湖南省、广西壮族自治区、海南省、四川省、新疆维吾尔自治区人民政府，商务部：

你们关于设立跨境电子商务综合试验区的请示收悉。现批复如下：

一、同意在海南全岛和秦皇岛市、保定市、二连浩特市、丹东市、滁州市、三明市、开封市、新乡市、鄂州市、邵阳市、梧州市、北海市、防城港市、广安市、博尔塔拉蒙古自治州等15个城市（地区）设立跨境电子商务综合试验区，名称分别为中国（城市或地区名）跨境电子商务综合试验区，具体实施方案由所在地省级人民政府分别负责印发。同时，撤销在海口市、三亚市、阿拉山口市设立的跨境电子商务综合试验区。 

二、跨境电子商务综合试验区（以下简称综合试验区）建设要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神，按照党中央、国务院决策部署，坚持稳中求进工作总基调，完整准确全面贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，全面深化改革开放，坚持创新驱动发展，复制推广综合试验区成熟经验做法，发挥跨境电子商务助力传统产业转型升级、促进产业数字化发展的积极作用，推动外贸优化升级，加快建设贸易强国。要坚定不移贯彻总体国家安全观，统筹发展和安全，坚持在发展中规范、在规范中发展。要保障好个人信息权益，为各类经营主体公平参与市场竞争创造良好营商环境。

三、有关省（自治区）人民政府要切实加强对综合试验区建设的组织领导，健全机制、明确分工、落实责任，有力有序有效推进综合试验区建设发展。要按照试点要求，尽快完善具体实施方案并抓好组织实施。要进一步细化先行先试任务，突出重点，创新驱动，充分发挥市场配置资源的决定性作用，有效引导社会资源，合理配置公共资源，扎实推进综合试验区建设。要建立健全跨境电子商务信息化管理机制，根据有关部门的管理需要，及时提供相关电子信息。要定期向商务部等部门报送工作计划、试点经验和成效，努力在健全促进跨境电子商务发展的体制机制、推动配套支撑体系建设等方面取得新进展、新突破。各综合试验区建设涉及的重要政策和重大建设项目要按规定程序报批。

四、国务院有关部门要按照职能分工，加强对综合试验区的协调指导和政策支持，切实发挥综合试验区示范引领作用。按照鼓励创新、包容审慎的原则，坚持目标导向和问题导向，加强协调配合，着力在跨境电子商务企业对企业（B2B）方式相关环节的技术标准、业务流程、监管模式和信息化建设等方面探索创新，研究出台更多支持举措，为综合试验区发展营造良好环境，更好促进和规范跨境电子商务产业发展壮大。要进一步完善跨境电子商务统计体系，实行对综合试验区内跨境电子商务零售出口货物按规定免征增值税和消费税等支持政策，企业可以选择企业所得税核定征收，对经所在地海关确认符合监管要求的综合试验区所在城市（地区）自动适用跨境电子商务零售进口相关政策，支持企业共建共享海外仓。商务部要牵头做好统筹协调、跟踪分析和督促指导，建立健全评估和退出机制，促进优胜劣汰，会同有关部门及时总结推广试点经验，重大问题和情况及时报告国务院。 

                                                                        国务院

                                                                  2025年4月22日