一、诉请主张缺乏证据5

【行政复议】个人汇算清缴行政复议不予受理起诉，诉请主张缺乏事实证据及法律依据：（2024）沪7101行初785号 5

二、未履行复议前置程序（未缴税或提供担保）9

【纳税前置】地产公司提供商铺作为纳税担保，税局不予确认、认为不符合复议及诉讼前置条件，法院判税局败诉：（2019）豫15行终184号 9

【复议纠纷】保险代理人被认定54.13万元保险佣金未缴税，追缴其2017年税费共7.08万（另收滞纳金），2016年因超追征期、未予追征。余某遂于2020年末缴纳7.81万元、并提起复议，但复议因延期审理、未经复议即提起诉讼，法院认为不符合起诉条件、予以驳回：（2021）皖1202行初97号20

【复议纠纷】税务局作出税务事项通知书及清算结论通知书，要求地产公司补缴1087.08万元土增税。地产公司未在规定的期限内实际缴纳税款或提供担保、且未得到税局确认，直接向徐州政府申请复议、被不予受理。其遂向税务局提交《纳税担保书》和《纳税担保清单》。一审法院认定，担保已超法定15日的期限，税局的签章并不代表认可其具备复议的权利。其办理纳税抵押物登记并不产生恢复提起诉讼的效力，故仍不具备复议和诉讼资格，驳回其上诉请求。二审亦认同一审裁定，驳回地产公司上诉：（2020）苏03行终117号24

【纳税争议】法院认定，企业签订名为借款实为土地使用权转让的合作开发建设合同，账簿显示为8000万元借款，但项目开发建设与房屋销售、缴纳税费系以自身名义办理，涉及的土地出让被税局追征税款4400万元及罚款856万元。遂缴纳600余万元并提供了价值合计7503.9万元的商铺；法院认定，税局关于企业因未提供纳税担保而不具备申请复议及提起诉讼前置条件的上诉理由不能成立；两审法院均判定，撤销税务处理决定书、税务处罚决定、行政复议决定书：（2019）豫15行终184号 36

【纳税担保】因无证据证明所提供的纳税担保材料已经经过涉案税务处理决定的税务机关同意或确认，经再审，法院判定行政复议机关和一、二审法院认为地产公司在提起行政复议时未按规定提供相应担保并无不当：（2019）最高法行申3210号 46

【纳税争议】“按照期限缴纳税款和滞纳金”是行使复议权的前提条件，复议申请被不予受理：（2015）丹行终字第00062号 55

【纳税前置】未提交纳税担保的合法证明材料被驳回行政复议：（2014）临行终字第153号60

【纳税争议】纳税人接到税务机关依法作出的税务处理决定书后，未按照税法的规定先缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，不符合税务复议受理条件，故税局可依法作出不予受理的决定：(2014)昌中行终字第11号 67

【纳税争议】纳税人接到税务机关依法作出的税务处理决定书后，未按照税法的规定先缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，不符合税务复议受理条件，故税局可依法作出不予受理的决定：(2014)昌中行终字第12号 73

【纳税争议】对纳税争议适用行政复议前置程序，且行政复议的前提是缴纳税款、滞纳金或提供担保，故强制执行措施并未侵犯原告的合法权利：(2011)莆行终字第16号 79

【纳税争议】申请复议人的固定资产和账户、个人固定资产和账户都已被税局冻结，暂无能力按规定交税金及滞纳金以启动复议程序，请求税局能同意以设备厂房做质押担保物，让其行使行政复议的权利；因其未取得做出具体行政行为的税务机关对其担保申请的确认材料，亦未提供缴清税款和滞纳金的凭证，法院认为其行政复议申请不符合受理条件：（2013）浙杭行终字第336号83

【纳税争议】企业未先行缴纳税款和滞纳金提起复议申请，被作出《不予受理决定书》，法院认定程序合法：(2016)湘0903行初39号 97

【行政复议】纳税人提交纳税担保书和担保财产清单后，税局出具税务事项通知书，以提供用作担保的房屋产权证明办证程序不合法、部分已由他人先行占用或另行出租给他人经营为由，不予确认为纳税担保抵押物。法院判定，税务事项通知书应当先进行行政复议再提起诉讼的上诉理由，于法无据：(2017)湘11行终1号 107

【争议】个人取得合同违约金752万元被税局按“利息所得”征收个税，因个人未缴税或提供担保，法院判定，税局不予受理复议申请符合法律规定：（2025）晋05行终108号 112

【纳税争议】纳税人尽管缴交了税务处理决定书中涉及争议土地增值税的税款额，认为其完成了提起该项税款行政复议的前置条件；人民政府以其未足额缴交税款为由、对原行政行为不进行实体审理；两审法院均认定未经复议前置、驳回纳税人起诉：（2016）琼行终550号116

【纳税争议】陈某转让煤矿股权，税局追缴其个人所得税、印花税及滞纳金，陈某自称没有能力缴纳，向法院提起上诉；法院认为，纳税争议进行行政诉讼是双“前置”，即纳税前置和复议前置。纳税人不服税收决定，需要先按照纳税决定解缴税款及滞纳金或提供相应担保才有权提起行政复议；需要先经行政复议，才能到法院提起行政诉讼。陈某申请行政复议时未缴纳或者解缴税款或者提供相应的担保，请求予以驳回:(2016)豫10行终80号122

三、申请人与具体行政行为无利害关系128

【纳税争议】自然人以原雇主代扣其工资薪金个税而未解缴的违法情形向税局举报，税务部门查实后未发现其反映的税收违法事项出具书面答复，自然人申请行政复议、要求其重新作出具体行政行为；税局认为对涉税举报的书面答复，其性质是应举报人要求对与举报线索有关的查办结果反馈给举报人的告知行为，对举报人的权利义务不产生实际影响，不属于行政复议范围，不予受理：（2015）沪二中行终字第580号 128

四、超期复议、复议起算时点 136

【复议纠纷】税务复议起算点应从缴纳税款（或提供担保）之日，而不是“自知道该具体行政行为之日起”、亦不是从《税务处理决定书》所确定的缴纳期限届满之日起计算：（2019）吉01行终30号 136

【复议纠纷】纳税人被税务总局因此认定超过法定复议期限、不予受理其复议申请。二审认为：由于原稽查局所告知纳税人的复议机关不准确，以及后续非归责于纳税人的原因导致申请行政复议期限的延续，不能让纳税人承担由此导致的不利后果、判定税务总局败诉：（2021）京行终5310号 142

【复议起算点】税局以复议超期限为由（缴纳税款日为起算点）、对退税申请的复议做出不予受理决定。二审判定，应自税局接到退税申请（而非缴纳税款日）30日后申请行政复议，判定税局撤销不予受理决定书：（2020）湘06行终74号 151

【超期复议】2018年11月企业被稽查追缴企业所得税1043万余元，因追缴税款及滞纳金巨大、被允许追缴年限达十余年。且企业法定代表人以及多家关联公司的负责人均因涉嫌虚开发票罪一直被羁押，客观上短期无法筹措到资金，能够提供的担保也无法得到税务局确认。税款最终于2019年6月28日全部缴清。企业遂于当年7月17日提出行政复议，税局以超过法定期限为由，决定不予受理。一审法院认为，税局认定符合法律规定：（2019）浙0106行初176号 162

【复议争议】污水处理公司被税局取消税收优惠资格、追缴已享受优惠；税局已被告知行政救济权利，但未提起复议及诉讼。补缴税款及滞纳金后提起复议，被税务局以超过法定期限为由、作出拒绝性告知，认为不符合行政复议受理条件，法院判定，所作的程序性驳回决定并无不当：（2019）苏0411行初64号 169

【纳税争议】申请行政复议超期，法院不予受理：(2013)清中法行终字第7号 175

【超期复议】因税局工作失误、在向纳税人作出征税行为时未告知其行政复议权利、复议机关和复议期限，造成其超期申请行政复议，构成纳税人超过六十日提出行政复议申请的正当理由：（2016）浙0603行初12号 190

五、不属于复议范围 199

【行政复议】申请人以《已证实虚开通知单》属于行政确认行为、不属于内部行政行为为由，提起行政复议，税局认为《已证实虚开通知单》不属于复议范围。再审法院认为，其作为内部流转的文书、未对相关方的权利义务进行具体设定，不必然或直接对相关方产生实际影响。再审申请人对涉案《已证实虚开通知单》的复议申请不属于复议的受案范围，故再审予以驳回：（2019）桂行申347号 199

【行政诉讼】稽查局向上诉人的下游企业所在的国家税务局发出《已证实虚开通知单》，下游企业进而要求上诉人补缴税款额，法院判定《已证实虚开通知单》具有可诉性、不属于上述纳税争议规定的范围，不适用行政复议前置的规定，可以直接提起行政诉讼：（2017）闽06行终138号 205

【纳税争议】总局认为，罗某检举假发票，税局并无直接进行稽查的职责。其主张税局向其履行行政不作为的行政赔偿（赔偿标的提请鉴定评估）义务的复议请求，不属于行政复议范围，予以驳回：（2017）京行终1985号 208

六、未提起复议、起诉无效236

【复议前置】签订虚假买卖合同骗取出口退税款，并提供了虚假的出口退税备案单证，被稽查追缴退税款3.32亿元、并对已申报未办理出口退税款2838.15万元不予退税。外贸公司认为，追缴退税并非征税行为，以处理代处罚、等于变相阻断企业救济途径；法院判定，未复议而提起诉讼应驳回：（2020）川13行申4号、(2019)川1303行初87236

【争议】通过个人账户收款少缴税、对税局追征不服，属于纳税争议需要复议前置：（2024）沪0115行初83号247

【复议前置】钢结构公司采购取得的专票，被证实为虚开、其被稽查局追缴税款16.33万元。因其即未提出复议、亦未缴纳税款，遂被停供发票。法院认定，其既不依照法定程序对税务处理决定书主张权利、亦不履行该决定，故稽查局作出强制执行决定书及停供发票的处理，均无不当之处，故起诉无效：（2020）吉02行终97号 252

【纳税争议】药企与房企合作开发地产项目，药企以房企包“税、费”为由拒不缴纳税款——土地增值税等1182万元，法院判定，应先就该纳税争议提起行政复议，其直接向人民法院起诉不符合法律规定：(2016)渝01行终896号 259

【争议】因怠于行使法律救济，未限期对处理决定书提起复议，故亦不能通过诉讼、撤销《处罚决定书》、从而改变偷税认定的事实：（2024）黑11行终33号 268

【复议争议】税局复议申请作出不予受理决定后、纳税人直接对原行政行为提起诉讼,不符合法定起诉条件，裁定驳回起诉：（2020）青行申4号 283

【裁定】国某就不予受理行政复议申请提起上诉，后以“被告已采取纠正措施且将推进争议实质解决，案涉诉讼已无继续诉讼的必要”为由，自愿申请撤回起诉：（2025）青8601行初154号 288

【争议】殡仪馆未缴纳滞纳金就提起复议、不符合起诉条件，原审对其起诉未予立案并无不当：（2025）内05行终204号 289