天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所

网上看到这样一个问题：

“企业23年有一笔股权转让，已经在工商进行了变更，今年向仲裁委员会申请仲裁解除合同，该笔股权转让的企业所得税还要交吗？”

关于这个问题，我们首先来看股权转让企业所得税纳税义务发生时间是如何规定的：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）

三、关于股权转让所得确认和计算问题

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。

如上可知，既然“23年有一笔股权转让，已经在工商进行了变更”，则2023年度已经“确认收入实现、产生股权转让所得”，即，2023年度已经就此发生了纳税义务；而非“三年之后才来讨论是否需要交税的问题”。

至于此时“解除合同”，则其实是在“2023年已经发生股权转让”的基础上，而又发生了另一笔“股权转让”，仍须依照上述“国税函〔2010〕79号”文件第三条等相关规定，另行进行一次税务处理了。

注：股权转让亦涉及印花税。如上案例，也是2023年、2026年发生两次股权转让，分别、各自依法计算、缴纳印花税。