《增值税法实施条例》第二十三条规定，一般纳税人购进货物(不含固定资产)、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。

甲公司作为一家颇具规模的生鲜超市，其经营的商品种类繁多，涵盖了免税的鲜活肉蛋和蔬菜，以及应税的粮油、副食品、调味品、酒水、水果、水产、日用百货等。

在日常运营中，甲公司每月都会产生诸如房租、水电费、各种耗材等进项税额。然而，这些进项税额无法直接对应到具体的免税或应税商品销售业务中，属于无法划分的进项税额。依据《增值税法实施条例》第二十三条规定，甲公司需要逐月计算这部分无法划分的进项税额转出金额，并在12月进行全年汇总调整，然后在次年1月申报期进行纳税申报。

为了准确逐期计算当期不得抵扣的进项税额和全年汇总清算，甲公司可以建立如下的台账：

上述的台账，可以在Excel表格等建立，分摊比例、转出额，以及年终汇总清算与调整等设立函数公式，企业只需要逐月销售额（含应税和免税）和无法划分的进项税额，然后台账就可以自动计算。

甲公司在取得无法划分的进项税额的增值税扣税凭证时，按照财会（2016）22号规定正常确认进项税额和按照不含税金额确认成本费用；按照上述台账表格逐月计算的进项税额转出额后，再做转出分录，并将转出额计入成本费用，以上表1月为例：

借：销售费用  13,718.10

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）  13,718.10

1到12月均需要做进项税额转出的会计分录，每月只需要根据上述台账自动计算的转出额更换数据即可。

只是到了12月年终关账前，根据台账“年终汇总清算与调整”自动计算的“调整数”还需要做一笔调整分录。

借：销售费用  329.56

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）  329.56

在次年 1 月申报期，甲公司迎来了至关重要的纳税申报环节 。这一时期，准确填报相关数据对企业合规运营至关重要。在增值税纳税申报表中，甲公司需要在《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中体现进项税额转出的情况 。当然，每月在增值税申报时，也要体现进项税额的转出。

通过甲公司的案例，我们清晰地看到了无法划分进项税额转出计算、汇总清算及会计处理的全过程 。这一过程涉及多个环节，每个环节都紧密相连，对企业的财务和税务管理至关重要。

对于财税从业者而言，准确理解并严格遵循相关法规是处理此类业务的基础 。《增值税法实施条例》和财会（2016）22 号文等法规文件，为我们提供了明确的操作指引和规范，必须深入学习，确保在实际工作中不出现偏差 。

在日常工作中，要养成细致、严谨的工作习惯 。每月进行进项税额转出计算时，务必确保销售额数据的准确获取和计算过程的无误 。同时，做好相关原始凭证和记账凭证的整理与保管，为后续的审查和核对提供有力支持 。

年度汇总清算环节不能掉以轻心 。要对全年数据进行全面梳理和分析，及时发现并纠正逐月计算中可能存在的误差 。只有这样，才能保证企业的税务处理既符合法规要求，又能真实反映企业的财务状况，有效防范税务风险，为企业的稳定发展保驾护航 。