解答：

这种处理方式（入招待费、未做视同销售、未扣个税），增值税、企业所得税、个税三税都有明确风险，稽查时大概率被补税、滞纳金、罚款。

一、增值税风险（最直接）

（一）法规依据：

1.《增值税暂行条例实施细则》第四条：将自产/委托加工/购进货物无偿赠送他人，视同销售。

2.《增值税》第五条：单位或个体工商户将货物无偿赠送，需要视同应税交易（从2026年起实施）。

你现在的问题：未按公允价值计提销项税，属于少缴增值税。

（二）后果：

1.稽查发现：补缴增值税（按礼品公允价×13%或征收率等）。

2.从滞纳日起，按日加收万分之五滞纳金。

3.可处少缴税款50%—5倍罚款。

4.若长期大额，可能被认定偷税，影响纳税信用。

二、企业所得税风险

（一）法规依据：

国税函〔2008〕828号：用于交际应酬、市场推广，所有权转移即视同销售。

（二）现在的问题：

未在汇算清缴A105010表做视同销售调整（收入+成本）。

（三）后果：

1.调增应纳税所得额，补缴企业所得税。

2.加收滞纳金、罚款。

3.视同销售调整后，外购礼品可能不影响应纳税所得额（收入=成本），但必须申报，不申报就是违规。

三、个人所得税风险（最容易被忽略）

（一）法规依据：

财税公告2019年第74号：企业向个人赠送礼品，按偶然所得20%代扣代缴个税。

（二）现在的问题：未代扣代缴个税（假设）。

（三）后果：

1.企业被要求补缴应代扣的个税（企业承担）。

2.按应扣未扣税款，处50%—3倍罚款。

3.企业承担的个税，不得在企业所得税税前扣除。

四、综合风险总结

增值税：补税+滞纳金+罚款；

企业所得税：调增所得+补税+滞纳金+罚款；

个税：补扣个税+罚款+承担的个税不能税前扣除；

长期大额：纳税信用降级、被列为重点监控、涉嫌偷税。

五、合规处理（你应该怎么做）

1.增值税

按公允价计提销项税；取得专票可抵扣进项。

2.企业所得税

（1）汇算时A105010表：视同销售收入（公允价）、视同销售成本（账面成本）；

（2）视同销售纳税调整的差额，如可以税前扣除，填写A105000表扣除项的“其他”调减。

（3）按业务招待费限额扣除（发生额60%且≤营收5‰，孰低）。

3.个税

（1）按20%偶然所得代扣代缴（客户承担）。

（2）若企业承担个税：计入费用，但不得税前扣除。