双鸭山市是黑龙江省重要煤炭产区，其主城区——尖山区集聚煤炭相关企业近百家。去年，区内煤炭企业缴纳资源税占全区资源税总收入的90.3%，成为地方财政收入的重要来源。

国家税务总局双鸭山市尖山区税务局创新构建“数据链、防护链、协作链、辅导链”四链协同机制，深化数据驱动与精准监管，推动煤炭行业税收征管提质增效。

以往，煤炭资源税计税价格主要依赖企业自行申报，实时的市场价格数据分散在煤炭安全生产管理局、物价监测等部门，税务部门缺乏直接的数据支撑，难以精准判断企业申报销售额的真实性。

去年，尖山区税务局主动牵头，与当地煤炭安全生产管理局、发展和改革局等部门建立常态化数据共享机制。该局每月依托各部门提供的煤矿坑口、集散地的实际交易价格信息，经过系统整合形成了具有参考价值的“尖山煤炭市场价格指数”，为煤炭交易价格核定提供了统一标尺。

该价格指数迅速应用于日常税收风险管理。税务干部将企业资源税申报的计税价格，与同期“尖山煤炭市场价格指数”比对分析，一旦发现申报价格显著且持续低于指数，立即启动预警程序。

去年2月，税务干部在比对中发现，某集团下属煤矿申报均价较当期价格指数低8%以上，明显不合常理。税务干部深入企业，调取企业购销合同、系统内进项发票等基础数据核查，查实该企业将供应集团内部电厂的原煤，以内部成本结转价计算资源税，与对外销售的计税方式存在明显差异。税务干部向企业说明，内部交易需遵循独立交易原则，应按市场价格核定计税依据。经辅导，企业按规定补缴资源税60余万元。

“为提升煤炭资源税风险识别精准度，我们依托市局研发的煤炭行业税收风险管理模型，开展常态化风险应对。”尖山区税务局党委委员、副局长毛重阳介绍。

该模型设置“增值税与资源税计税依据不一致（相差过大）”“低价售煤少缴资源税”“吨煤耗电量异常”等核心指标。针对模型识别的疑点，该局实行分级分类处置：对低风险疑点，通过电子税务局推送提示，引导企业自查；对中风险或复杂疑点，由风控核查人员上门辅导，帮助企业排查整改。

此前，该模型监测到一家煤炭企业触发“增值税与资源税计税依据不一致”风险提示。风控核查人员第一时间调阅企业资源税申报表、增值税发票及运费合同等，经比对发现，企业在计算资源税应税销售额时，违规扣除了多项运杂费用，合计3万余元。经税务干部辅导，该企业财务负责人及时更正了申报数据。“税务干部帮助我们厘清了政策模糊地带，提升了内控管理水平。”该企业财务负责人说。

该模型应用以来，尖山区税务局已协助辖区煤炭企业识别并化解风险疑点18个，查补税款60余万元，有效提升了企业税法遵从度。

煤炭资源税管理覆盖企业生产、销售、安全等多个环节，仅靠税务部门单一监管难以全面掌握企业真实经营状况。尖山区税务局牵头建立煤炭行业税费管理联席会议机制，定期联合煤炭安全生产管理局、市场监管局、公安经侦等部门，推动信息互通、监管协同。

在联席会议机制下，各部门结合职能共享关键信息：煤炭安全生产管理局定期反馈企业生产经营、安全投入及产量情况；市场监管局共享企业登记、股权变动等数据；公安经侦部门负责核查涉税违法犯罪线索。

去年，某煤炭生产企业由于阶段性停产，未足额缴纳税款。尖山区税务局通过联席会议获取线索，并从煤炭安全生产管理局调取的安全巡检记录中确认，该企业已复工复产，资金流逐渐充裕。税务干部向企业负责人阐明欠税将影响纳税信用等级，进而影响融资、招投标等经营活动。最终，该企业补缴资源税税款1100余万元。

针对煤炭企业财务人员普遍反映的资源税从价计征政策复杂、计算繁琐等问题，尖山区税务局组织“税务管家”为重点煤炭企业提供一对一辅导。“税务管家”结合企业生产经营特点，解读政策要点，提示涉税风险，协助企业完善内部税务管理机制。

“我们新并购的矿井兼具开采、洗选业务，一直不确定资源税应按原矿还是选矿产品计税。”双鸭山市某矿业公司的一位办税人员说，“‘税务管家’了解情况后，立即组织专题会议，结合我们的生产工艺流程，对照政策逐一分析，最终明确了合规计税方式，帮助我们防范了潜在风险。”

去年以来，尖山区税务局通过“税务管家”前置辅导，累计帮助煤炭行业企业纠正申报偏差5次，涉及税款230万元。

来源：中国税务报