首先，我们来看增值税法相关规定。

根据《中华人民共和国增值税法》第三条规定，在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物、服务、无形资产、不动产（以下称应税交易），以及进口货物的单位和个人（包括个体工商户），为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。

如上所述，收到“履约保证金”并未对应上述应税交易（或者说，货物销售尚未实现），且之后达成情况（销售数量、金额）未定；也就是说，收取上述款项之时，并非与销售货物必然关联，因而无需缴纳增值税。

（注：是否缴纳增值税，关键不在于是否收了钱，而在于为什么收钱；即因发生“应税交易”而收钱，才需要缴纳增值税。）

道理相同，既然并非必然关联于“应税交易”，也无需开具发票。

但是，如果后续并未退还，则构成与“已实现交易”相关联的价款，因而需要开具发票、缴纳增值税了。

比如，约定销售2000件某商品，价款2000万元，则200万元履约保证金退还，则此时销售额即为2000万元；而若事实上只销售了1200件该商品，价款1200万元，而上述保证金只退还了80万元，另外120万元并未退还，则此1200件商品的销售额即为1320万元（1200+120）。

企业所得税方面，上述款项是否属于该公司同样尚未可知，因此作为往来核算即可。而应视后续履约情况返还或者作为收益。道理与增值税相同的。

当然，以上观点亦属个人理解，仅供参考；谨慎起见，亦可与主管税务机关沟通、确认一下。