上一篇说完了三种处理方式的区别，有几位读者发私信问了同一个问题：

"我知道自己现在的情况，但不知道具体该怎么做，能不能举个真实的例子？"

下面这个案例，是我们实际服务过的一位客户，所有信息已作匿名处理。之所以选这个案例，是因为他的情况在亚马逊卖家里非常典型——采购没有发票、历史申报靠"零申报撑着"、现在不得不面对税务机关的关注。

客户旗下有两家公司，都在亚马逊平台经营，合计年销售额在五百万左右。采购一直在义乌拿货，供应商多是个体户或小企业，几乎开不了增值税专用发票，历年来的采购基本没有合法票据凭证。

账务一直是"零申报"或"亏损申报"——账面成本虚高，利润是负数。这是行业里很普遍的做法，但经不起核查。

随着平台数据报送的推进，税务机关拿到了亚马逊报送的交易数据，和这两家公司的增值税申报收入一比对，差距相当明显。税务机关还没有正式约谈，但已经发出了提示，让客户说明情况。

客户来找我们的时候，问得很直接："我现在怎么办？"

很多卖家遇到这个情况的第一反应是：没有发票，就没法正常申报，要么继续扛着，要么想办法弄票。

这两条路其实都走不通。

继续扛着，平台数据每年都会报送，申报差距只会越来越大，风险是累积的。弄票——也就是虚开发票——是性质更严重的违规，一旦被发现，处理成本远高于原来的历史问题。

真正的出路，是找到一个不需要采购发票、也能合法申报的路径。这个路径是存在的。

协助客户完成跨境电商综合试验区的备案注册，取得合规的跨境电商经营身份。这是后续所有税务处理的前提——没有这个身份，后面的免税和核定政策都享受不了。

综试区备案完成后，出口销售收入可以适用无票免税政策（财税〔2018〕103号文）。出口这一端不需要向境外买家开增值税发票，采购端没有专票也不影响合规申报，进项税计入成本处理。

这一步等于把"有收入没票据、不知道怎么报"的问题彻底解开了。

企业所得税层面，申请适用核定征收，按营业收入乘以核定利润率来计税，不依赖实际票据和成本凭证。对于符合条件的小规模主体，实际税负可以降到很低的水平，远比"虚构成本"的方式安全得多。

这一步是最难开口说的部分，但也是最关键的。

历史上累积的申报差距，不可能假装它不存在。但"差距有多大"这个问题，本身是需要认真核算的，不是把平台报送的数字减去历史申报就完事了。

我们协助客户做了两件事来把这个差距压到合理范围：

一是把握小规模纳税人的税率窗口期。客户目前仍是小规模纳税人，增值税征收率为1%。趁着这个身份还在，主动按1%税率补申报历史差距，成本是可控的。一旦销售规模扩大被强制登记为一般纳税人，或者日后被稽查追溯历史期间，届时叠加滞纳金和罚款，处理成本会高得多。主动出击比被动等待代价小——这个窗口期有多长，取决于销售规模什么时候突破门槛。

二是还原平台数据中的境外税款口径。亚马逊平台在结算时，会代扣代缴目的地国家的消费税或增值税（如美国各州销售税、欧洲增值税），这部分资金从未实际进入客户账户。但平台报送给税务机关的结算数据，通常是含税的总额。通过向税务机关提供平台结算明细，说明境外代扣税款的实际情况，取得对这一口径的认可，将这部分金额从申报差距的计算基数里扣减出去，实质上降低了需要补缴的历史税款金额。

两步做完之后，历史差距缩小到了一个可以合理处置的范围。在此基础上完成补申报，将补税金额控制在合理区间内，并在税务机关正式采取进一步行动之前主动了结。

整个整改过程历时约两个月。

历史申报差距以较低成本完成主动处置，税务机关的提示没有演变成正式约谈或罚款；两家公司从此有了清晰、可持续的申报口径；采购没有专票的问题，有了一条不需要"弄票"的合法出路。

整改完成之后，这位客户并没有就此停下来。

无票免税加核定征收，解决了眼前的问题，但他清楚这不是一个可以一直用的模式。随着店铺规模扩大，销售额迟早会触碰一般纳税人的登记门槛。到了那个节点，如果还是零票据、零单证，处境会比现在更被动。

通过这次整改的过程，他也看清楚了一件原本没有认真想过的事：票，其实是可以拿到的。

以前没有发票，不是因为行业里真的开不了票，而是因为采购量小、没主动谈过。当他开始认真去跟供应商沟通，发现大部分供应商在采购量稳定之后，是愿意开增值税专用发票的——只是需要在合同里明确约定，同时接受含税价格。

于是他开始做两件事：

一是逐步积累采购专票。 不要求一步到位，按照当前的采购结构，从能开票的供应商先开始，慢慢提高专票覆盖比例。每一张专票，都是未来退税的潜在凭证。

二是同步建立出口单证体系。 出口退税不只需要发票，还需要出口合同、收汇证明、报关单等一整套备案单证。从现在开始规范这些单证的留存，等到退税条件具备的那一天，直接可以用，不需要再回头补材料。

这两件事做好了，等他的业务规模升至一般纳税人档位的时候，退税通道就是现成的——不是临时拼凑，而是早就布好的局。

这个案例说明一件事：很多卖家的合规整改，不是为了"应付税务局"而做的，而是在这个过程里第一次认真想清楚了自己的经营结构，并且为下一步做好了准备。

被动应对和主动布局，最后走到的地方不一样。

下一篇，我会写：当年销售额过了五百万，税务方案需要重新考虑哪些事情。