天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－官方：总公司调拨商品给分公司，要视同销售吗？

总公司调拨商品给分公司，要视同销售吗？

四川税务

2026年4月23日

增值税政策要点

总公司调拨给分公司商品是否要做视同销售？

有下列情形之一的，视同应税交易，应当依法缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户，将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

（二）单位和个体工商户，无偿转让货物

（三）单位和个人，无偿转让无形资产、不动产或者金融商品

因此，总、分公司如未纳入增值税汇总纳税管理，总公司向分公司调拨商品，应当按照规定缴纳增值税。《中华人民共和国增值税法》第五条

小颖言税补充：

《增值税法》视同应税交易发生变化，取消了“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外”。

总公司调拨给分公司商品是否要做视同销售有两种观点：

1.观点一

总分机构是一个法人主体，总分机构间移送货物，货物的所有权没有发生转移，因此，不视同应税交易，不交增值税。

2.观点二

总分机构间移送货物，属于无偿转让货物，不符合会计上的收入确认条件。非汇总纳税的总分机构，总分机构是一个法人主体是公司法的概念，在增值税上是不同纳税人之间的交易，货物所有权发生了转移，应按规定缴纳增值税。

官方支持观点二。现行《增值税法》已明确 “单位和个体工商户无偿转让货物” 视同应税交易，无需再单独规定总分机构间移送货物视同应税交易。

同理，外购货物用于无偿赠送应视同应税交易。《增值税法》取消了 “将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人” 的表述，因 “单位和个体工商户无偿转让货物” 已涵盖该情形，无需重复规定。

来源：四川税务，小颖言税补充整理。