新规下小规模纳税人增值税申报表填写流程
很多新手会计对小规模增值税申报流程尚不熟悉，根据销售额、发票类型的不同，申报表的填写方式存在差异。本文结合2026年最新财税政策，分场景为您详细讲解申报填写方法。
一、2026年最新适用税收优惠政策
1. 增值税政策
根据财政部、税务总局最新公告，2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用以下增值税优惠政策：
• 免税标准：季度销售额未超过30万元（月销售额未超过10万元）的，开具增值税普通发票的部分可免征增值税；
• 征收率优惠：适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，该政策同步延续至2027年底；
• 专票处理：开具增值税专用发票的部分，无论总销售额是否超过免税标准，均需按规定缴纳增值税，不享受免税优惠；
• 规则调整：2026年起，判断是否符合免税标准时，不再剔除销售不动产的销售额，需将全部销售额合并计算。
2. 附加税费政策
小规模纳税人、个体工商户可继续享受“六税两费”减半征收优惠，涵盖资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加。
3. 企业所得税政策
小型微利企业年应税所得额不超过300万的，实际税负为5%；年应税所得额超过300万的，适用25%的法定税率，该政策同步延续执行。
4. 申报表填报口径调整
2026年起，小规模纳税人增值税申报表填报口径有所调整，核心变化如下：
• 第10栏“小微企业免税销售额”：仅非个体工商户填写，填报未达起征点的免税销售额，不包含其他免税政策的销售额；
• 第11栏“未达起征点销售额”：仅个体工商户填写，填报未达起征点的免税销售额；
• 免税额计算：对应免税额将根据上述栏次的销售额，按3%征收率自动计算，系统已完成规则更新。
二、2026年不同情形下申报表填写指南
情形1：季度开票未超30万，仅普票+未开票收入
场景：季度销售额合计25万元，其中1%税率普票开具10万元，未开票收入15万元，无专票，无不动产销售。
填写要点：
1. 计税依据区：1%普票10万元、未开票15万元，均填写在主表第3栏“其他增值税发票不含税销售额”；第2栏为专票填写栏次，本情形无需填写；第1栏为系统自动计算的合计数。
2. 系统将自动识别您的销售额未超过免税标准，将合计销售额自动带入对应免税栏次：企业纳税人带入第10栏，个体工商户带入第11栏。
3. 税款计算区：第15栏本期应纳税额（按3%征收率计算）、第16栏减征额（减免2%部分）、对应免税额均由系统自动计算，无需手动填写。
4. 本情形无应缴增值税，附加税费也无需缴纳，相关栏次系统自动清零。
情形2：季度开票未超30万，含普票、专票+未开票收入
场景：季度销售额合计25万元，其中1%普票10万元，1%专票5万元，未开票收入10万元。
填写要点：
1. 计税依据区：1%普票10万元、未开票10万元填写在第3栏；1%专票5万元填写在第2栏“增值税专用发票不含税销售额”。
2. 系统自动区分：专票部分需正常缴纳增值税，普票与未开票部分享受免税政策，自动填入对应免税栏次。
3. 其余栏次由系统自动计算带出，无需手动调整。
情形3：季度开票超30万，仅普票+未开票收入
场景：季度销售额合计35万元，其中1%普票30万元，未开票收入5万元，无专票。
填写要点：
1. 计税依据区：普票30万元、未开票5万元均填写在第3栏。
2. 税款计算区：由于销售额超过免税标准，需手动填写第16栏“本期应纳税额减征额”，计算方式为：全部适用3%征收率的销售额×2%，即35万×2%=7000元。
3. 本情形需缴纳增值税，附加税费也将由系统自动计算，且可享受减半征收优惠。
情形4：季度开票超30万，含普票、专票+未开票收入
场景：季度销售额合计50万元，其中1%普票30万元，1%专票10万元，未开票收入10万元。
填写要点：
1. 计税依据区：普票30万元、未开票10万元填写在第3栏；1%专票10万元填写在第2栏。
2. 税款计算区：手动填写第16栏减征额，计算方式为：全部适用3%征收率的销售额×2%，即50万×2%=10000元。
3. 其余栏次由系统自动带出，完成申报后需缴纳对应增值税及附加税费。
情形5：季度开票超30万，含不同税率专票
场景：季度销售额合计50万元，其中1%普票30万元，1%专票5万元，3%专票5万元，未开票收入10万元。
填写要点：
1. 计税依据区：普票30万元、未开票10万元填写在第3栏；两种税率的专票合计10万元均填写在第2栏。
2. 税款计算区：手动填写第16栏减征额，注意3%征收率且不享受减征优惠的销售额需剔除，因此计算基数为可享受优惠的销售额，即45万×2%=9000元。
3. 其余栏次由系统自动带出，完成申报后缴纳对应税费即可。
三、新规核心
?只看一个数：季度不含税销售额
??季度＜30万： 增值税全免！无任何附加条件
?? 季度≥30万： 全额按1%缴纳增值税（目前享受税收优惠3%减按1%）！不是只对超额部分征税，是全额都要交！
销售额=普票+专票+未开票收入！
?没有任何豁免！
不管你是个体户还是小微企业，只要是小规模纳税人，统一按这个标准来！
?差额征税的客户要注意了：
按差额后的金额算30万临界点，别算错基数！
?卖房子、卖商铺的注意??
不动产收入不再单独剔除，要全额合并计算销售额！之前漏算的赶紧自查！
?按次纳税的：
每次（日）1000元起征点，一天多笔交易要合并计算，别拆分避税！
举个例子：
季度销售额 29.9万 → 免税，一分税不用交
季度销售额 30万整 → 全额缴1%，也就是 3000元！
就差1000块销售额，多交3000块税。
来源于李哥税悟
