天赋长江（无锡）税务师事务所-江阴大桥会计师事务所－养牛场卖牛粪免增值税吗？流通环节销售的鸽、鹌鹑等鲜活肉产品能免征增值税吗？

问题一：养牛场卖牛粪免增值税吗？

解析：不能。

依据《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部税务总局公告2026年第9号)的规定，动物排泄物不属于农产品的征税范围。

按照上述规定，养牛场销售牛粪不能享受“销售自产农产品免税”的政策。如果养牛场是增值税一般纳税人，按销售一般货物13%的税率计税；若是小规模纳税人，按销售一般货物3%的征收率计税，现阶段（2023.1.1—2027.12.31）可减按1%的征收率计税。

问题二：流通环节销售的鸽、鹌鹑等鲜活肉产品能享受免增值税的税收优惠吗？

解析：不能。

《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）：一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。……

一、核心政策依据：财税〔2012〕75 号（全国统一执行）

文件明确限定免税鲜活肉仅 6 类：猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅；仅这六种畜禽的鲜肉、冷鲜、冷冻肉、内脏附属品，批发零售环节免增值税。政策采用正列举，未列入的畜禽肉类一律不适用该免税政策。鸽子、鹌鹑不在列举范围内，因此流通销售鲜活鸽、鹌鹑不免税。

二、配套区分（肉 + 蛋）肉类

免税：猪牛羊鸡鸭鹅；鲜肉 / 冻肉；

征税：鸽肉、鹌鹑肉、兔肉、驴肉、鹿肉等生鲜肉，一般纳税人按9%增值税，小规模现行征收率 1%。

蛋类

免税仅鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋；

鸽蛋、鹌鹑蛋同样不享受流通免税，按 9% 计税。

三、唯一免税场景：自产自销（生产环节）

如果是养殖场直接销售自产活鸽、活鹌鹑，适用农业生产者自产初级农产品免税；但批发商户、超市、贸易公司采购后再对外销售（流通环节），无免税优惠，正常计缴增值税。