离岸信托的界定

21号公告所称离岸信托包括了依照境外法律设立的信托，以及虽然不以信托名义设立但实质上具有类似信托功能的境外法律安排，但不包括受所在国家和地区金融监管机构监管，面向不特定客户独立开展业务并承担风险的银行、保险公司、证券公司、基金公司等发行的金融产品。

离岸信托全周期计税规则

总体而言，21号公告将个人离岸信托区分为两种类型：居民个人装入财产的离岸信托（“居民个人离岸信托”）、非居民个人装入财产的离岸信托（“非居民个人离岸信托”）；并对各自在信托设立、存续、终止清算等环节的个人所得税处理作出规定。对于居民个人的纳税人而言，公告亦明确其已就离岸信托在境外依照当地法律缴纳的个人所得税性质的税款，可依法进行抵免。

为准确区分两种类型的离岸信托，21号公告作出以下规定：

• 居民个人和非居民个人将财产装入同一离岸信托，视为全部由居民个人将财产装入离岸信托。

• 取得外国国籍、境外长期或永久居留权，但主要经济利益来源于中国境内的个人，可判定为有住所居民个人。

• 非居民个人将财产装入离岸信托，由居民个人实际控制的，视为居民个人将财产装入离岸信托。

个人将财产（包括动产、不动产和其他各类财产）装入离岸信托时，在个人所得税意义上视同个人转让财产进行处理（或产生类似于转让财产的税务效果），由此产生纳税义务的，装入财产的个人为纳税人。

基于反避税的考虑，个人通过其他个人或组织装入财产，但财产实际由该个人出资、负担、控制的，视为该个人将财产装入离岸信托，由其承担纳税义务。

居民个人离岸信托

居民个人以财产装入时市场价值扣除原值及合理费用后的余额按照“财产转让所得”申报纳税；完税后财产原值调整为装入时的市场价值。

非居民个人离岸信托

如果有关的“财产转让所得”来源于中国境内，则装入财产的非居民个人须在国内申报纳税。

居民个人离岸信托

离岸信托及其持有、控制、管理的境外实体存续期间产生的收益，无论是否实际分配，均由装入财产的居民个人区分以下两项所得按年申报纳税，实际分配时则不再纳税：

1) 财产转让所得——应纳税所得额按照一个纳税年度内财产转让收入额扣除财产原值和合理费用后的余额计算。

2) 利息、股息、红利所得——应纳税所得额按照一个纳税年度内取得的除财产转让所得以外的其他各类所得计算。

在具体计算应纳税所得额时，还需注意以下限制性规定：

• 财产转让损失额不得结转以后年度抵减；

• “财产转让所得”与“利息、股息、红利所得”不得相互抵减；

• 信托设立与存续期间发生的受托人报酬、信托管理费、法律服务费、投资顾问费等各项费用不得抵减应纳税所得额；

• 以分配、赠与、划转、低价转让等方式转移信托财产的，应按财产市场价值扣除财产原值和合理费用后的余额确定“财产转让所得”应纳税所得额；

• 向关联方转让财产形成的损失额不得抵减“财产转让所得”应纳税所得额。

此外，两个以上居民个人将财产装入同一离岸信托，应按照个人装入时离岸信托财产市场价值占离岸信托全部财产市场价值的比例划分归属每个人的信托财产以及所得，分别申报缴纳个人所得税。

非居民个人离岸信托

信托存续期间分配给居民个人的所得，以该居民个人为纳税人，按照“利息、股息、红利所得”申报缴纳个人所得税。

需要注意的是，以下情形将视同非居民个人离岸信托向有关居民个人进行分配：

• 向非居民个人分配收益，但由其他居民个人实际取得、使用、控制、处分，视为向该居民个人分配收益。

• 非居民个人离岸信托存在以下情形的，视为向有关联关系的居民个人分配收益（按相关经济利益的市场价值确定收益金额）：

居民个人离岸信托

装入财产的居民个人以全部信托财产的清算收益（即信托终止时信托财产的市场价值减除原值和合理费用）按照“利息、股息、红利所得”申报纳税。

信托终止当年1月1日至终止之日期间产生的收益，按上述存续环节规定申报纳税。

非居民个人离岸信托

居民个人取得信托财产的，以信托终止时市场价值为应纳税所得额，由该居民个人按照“利息、股息、红利所得”申报纳税。

居民个人离岸信托

信托存续期间，放入财产的居民个人死亡后，分别按照如下两种情形处理：

• 信托由其他非居民个人承继或者无人承继

非居民个人离岸信托

信托由居民个人承继的，由该居民个人按规定申报纳税。

居民个人离岸信托存续期间，居民个人转为非居民个人的，以转为非居民个人当日离岸信托财产的市场价值扣除原值后的余额为应纳税所得额，由该居民个人按照“利息、股息、红利所得”申报缴纳个人所得税。转为非居民个人当年1月1日至转为非居民个人之日期间及以前年度应缴未缴个人所得税，由该居民个人申报缴纳。

申报缴纳前款个人所得税后，离岸信托财产原值调整为转为非居民个人当日的市场价值，后续按照非居民个人离岸信托有关规定执行。

离岸信托征管规则

居民个人离岸信托

*缴纳税款存在困难的，居民个人在纳税申报期结束前填报备案表并办理备案后，可以在5年内分期均匀缴纳税款。

非居民个人离岸信托

居民个人转非居民个人、居民个人离岸信托承继

*缴纳税款存在困难的，在纳税申报期结束前填报备案表并办理备案后，可以在5年内分期均匀缴纳税款。

已设立信托的未缴税款处理（“90天窗口期”）

对21号公告发布前已设立的离岸信托应缴未缴税款，公告设置了90天的窗口期（约至2026年10月下旬）。在该窗口期内主动补缴的，不加收滞纳金；逾期未缴的，按税收征管法处理（追缴税款、按日加收万分之五滞纳金等）。上述未缴税款分为以下两种情形：

• 设立环节（追征三年，即2023年1月1日起将财产装入离岸信托的个人应缴未缴税款）——对金额较大的情形，税务机关可依据税收征管法延长追缴年限。

• 存续环节（2026年以前信托存续期间产生收益或分配收益的个人应缴未缴税款）——补缴税款时可不区分所得项目，全额按照“利息、股息、红利所得”申报纳税。

信托各方的合规责任

结合21号和15号公告内容来看，离岸信托涉税事宜的合规申报工作相对比较复杂，除了纳税义务人需合规遵从相关税收法规之外，也需要境外受托人协同配合。我们对纳税义务人、受托人在纳税申报工作中的主要合规责任梳理如下：

纳税义务人

• 在规定期限内按规定申报缴纳个人所得税，包括财产装入、存续收益、信托终止、身份变更、死亡承继等各环节的应税情形；

• 如实报送纳税申报表及资料，包括《个人所得税年度自行纳税申报表》（A/B表）、《离岸信托个人所得税纳税明细表》《离岸信托个人所得税年度报告表》等，首次申报还需附信托协议、财产清单、组织架构等信息；

• 居民个人依法抵免境外已缴税款的，需提供合规纳税凭证；

• 对申报信息的真实性、准确性、完整性负责；

• 提供外文资料的，应当同时提供中文翻译件；

• 税务机关要求报送其他佐证资料的，应当配合。

受托人

• 按照规定准确核算离岸信托运营、管理过程中产生的各类收益以及分配情况，按照纳税年度核算“利息、股息、红利所得”和“财产转让所得”，并协助纳税人完成申报缴税和资料报送等事项；

• 在居民个人死亡且由非居民承继或无人承继时，由受托人或其指定的境内机构代为申报缴纳个人所得税；

• 对申报信息的真实性、准确性、完整性负责；

• 提供外文资料的，应当同时提供中文翻译件；

• 税务机关要求报送其他佐证资料的，应当配合。

纳税义务人、受托人未按规定提供、报送资料以及申报缴纳税款的，以及中介机构等代理人违反法律、法规造成纳税人、受托人未缴或者少缴税款的，由税务机关按照税收征管法有关规定处理。

观察与建议

21号公告和15号公告的出台，标志着中国对于离岸信托个人所得税征税规则的首次正式落地，具有极其深远的影响。近年来，伴随着CRS涉税信息自动交换机制的常态化开展，中国居民个人境外所得个税申报已步入全面合规时代。由于居民个人的境外信托资产信息是CRS交换信息的重要组成，实践中对此类资产如何征税在以往缺乏清晰明确的法规可依。此次公告的出台，为个人离岸信托征税规则及具体纳税申报提供了详尽细化的指引，既部分借鉴国际通行做法，也结合我国实际情况，有利于提高税收确定性和透明度。值得注意的是，公告强化了“实质重于形式”原则的应用，引入反避税规定，防范个人以离岸信托架构隐匿财富和实施逃避税行为，并对受托人、中介机构等代理人提出了协同遵从相关税法规定的要求，进一步强化了税收公平的生态，也有利于信托安排回归其本源价值。

为了尽快顺应新政下的税收合规要求，降低存量架构下的潜在税务风险，我们建议相关个人和受托人尽快采取相应的合规评估行动：

全面梳理存量及拟设离岸信托架构

对于已设/拟设立的离岸信托，建议立即开展全面盘点与合规评估，重点包括：

• 境外安排性质界定：对个人设立的虽不以信托名义但实质上具有类似信托功能的境外法律安排，分析其是否属于本次公告予以规范的范畴。

• 纳税身份状态追溯：梳理信托设立人、受益人等信托角色人是否属于中国居民个人，特别关注虽取得外国国籍或境外永居权，但主要经济利益来源于境内的个人，需逐年回溯其居民身份变化情况，判断其是否属于21号公告规定的纳税义务人。

• 境外实体穿透分析：针对离岸信托直接或间接持有的境外公司架构，评估境外实体取得的收益是否属于应税所得范围。

• 关键时点与收益归集：逐笔核实装入离岸信托的财产、装入时的市场价值、财产原值及合理费用；梳理信托存续期间取得的各类收入；特别关注非居民信托的“视同分配”情形。

a.存量信托——自查梳理潜在风险

1)根据新规梳理信托设立年度、装入资产清单、原值依据、历年收益等信息，收集境外已纳税凭证等相关资料。

2)在上述工作基础上评估整体风险，根据实际情况考虑如何规范历史事项（如利用90日内不加收滞纳金的窗口期）。

b.计划新设信托——重塑设立逻辑，建立常态合规

1)重审信托设立安排：回归财富传承、资产保护、家族治理、资产管理等本质。

2)可行性测算：设立前对信托各环节涉税事项加以评估，以确保充分了解信托设立带来的税务影响。

3)建立信托信息档案与台账：建立、保存信托信息档案和信托会计账簿等资料记录，确保数据可追溯、可验证。

4)常态化年度申报安排：如有申报义务，确保每年3月1日至6月30日，就上一年度信托收益完成申报纳税。

5)特殊事项前置评估：对于居民身份、信托终止、信托承继等特殊事项需结合新规进行前置性跨境税务影响评估和合规应对。

关注不同法域跨境税收事项以及后续指引

• 对于涉及非居民角色人的信托，以及本次公告特别关注的存在居民与非居民个人混合关联安排的信托，可能存在境内境外跨境个人所得税及税收抵免的复杂问题，需提前评估合规应对与调整的可能性。

• 离岸信托架构下的多层境外实体可能涉及在境外法域的纳税义务，需基于实际情况并结合此次新规内容对架构的税收影响进行全面评估。

• 离岸信托个人所得税新规在实施中可能仍存在一些待明确事项（例如信托架构下有关境外中间控股公司股权转让可能带来的个人所得税与企业所得税衔接事项），有关个人和受托人应持续关注后续的法律法规和实践动态。

受托人履行协同合规责任

本次公告的发布，首次提出了对离岸信托受托人的协同合规责任，尤其对受托人提出需按规定准确核算离岸信托的各类收益以及分配情况，并协助纳税人完成申报缴税和资料报送等事项，明确了其对于受托资产的税务合规责任。此外，由于离岸信托往往涉及不同法域的税收和法律问题，亦需引入外部专业人士提供协助。建议受托人及相关机构尽快梳理存量信托情况及其相关资料，组织内部培训理解新规要求，并积极协助纳税人完成合规事项，引导合规申报，适时引入专业税务顾问的协助。

注：

¹ 例如，转让中国境外企业股权，该企业在被转让前三年内的任一时间，被投资企业的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，则该所得为来源于中国境内的所得。

² “境外实体”包括依照境外法律设立且符合21号公告有关条件的各类组织，此类实体一般欠缺足够的经营实质。

02安永离岸信托个人所得税新规及配套征管指引全面落地

内容概要

财政部和国家税务总局于2026年7月24日联合发布了财政部 税务总局公告2026年第21号《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（以下简称“21号公告”），率先明确了离岸信托在设立（将财产装入离岸信托）、存续及终止清算等全环节的征税原则与具体规定；随后，国家税务总局单独发布了公告2026年第15号《关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》（以下简称“15号公告”），进一步细化了相关征管操作要求。上述文件共同构成了离岸信托个人所得税管理的完整制度框架，旨在提高税收征管的确定性和透明度，对通过离岸信托进行财富代际传承及跨境资产配置的安排实施合规化管理。

本快讯旨在阐述其主要内容及影响。

主要内容

一、《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（“21号公告”）

1. 个人将财产装入离岸信托包含的情形

21号公告所称个人将财产装入离岸信托，包括以下情形：

（1）个人将财产转移给离岸信托或离岸信托受托人持有、管理、运用、处分；

（2）个人将财产转移给离岸信托或离岸信托受托人持有、控制、管理的境外实体持有、管理、运用、处分。

个人通过其他个人或组织转移财产，并且该财产由该个人实际出资、负担、控制的，视为该个人取得并装入财产。

本公告所称财产，包括动产、不动产和其他各类财产。本公告所称受托人是指按照信托约定以及法律规定，负责持有、管理、运用、处分信托财产的组织或个人。公告同时对“境外实体”及“控制境外实体或组织”的定义进行了明确。

2. 离岸信托个人所得税纳税义务及计税规则一览表（按居民/非居民身份及生命周期划分）

3. 其他特殊规则

不可税前扣除的相关费用：离岸信托设立（将财产装入离岸信托）、存续过程中发生的受托人报酬、信托管理费、法律服务费、投资顾问费等各项费用不得抵减应纳税所得额。

居民个人转为非居民个人的情形：居民个人在离岸信托存续期间转为非居民个人时，需就离岸信托财产的增值部分（即当日市场价值扣除原值后的余额）按“利息、股息、红利所得”申报纳税，并补缴当年及以前年度未缴税款；申报缴纳前款个人所得税后，离岸信托财产原值调整为转为非居民个人当日的市场价值。

设立离岸信托的居民个人死亡的情形：居民个人离岸信托存续期间，居民个人死亡后，该离岸信托由其他非居民个人承继或者无人承继的，以死亡当日信托财产的市场价值扣除原值后的余额为应纳税所得额，由受托人或其指定的境内机构按照“利息、股息、红利所得”代为申报缴纳个人所得税。申报缴纳前款个人所得税后，离岸信托财产原值调整为居民个人死亡当日的市场价值。 居民个人死亡后，由其他居民个人承继离岸信托的，视为居民个人离岸信托，由其他居民个人按照本公告规定申报缴纳个人所得税。

境外已缴纳税款抵免：居民个人已就该离岸信托在境外依照当地法律缴纳的个人所得税性质的税款，依法从当期应纳税额中抵免。

4. 对“境外实体” 及“控制境外实体或组织”定义的明确：

从规定内容来看，“境外实体”并不限于公司形式，而是泛指依照境外法律设立的各类组织，只要呈现出被动收入占比高、缺乏实质运营、资金被用于个人非经营性支出，或经营决策并非由该组织自行作出的特征，即会被纳入监管视野。同时，规则又通过列明例外情形，将受严格金融监管、面向不特定客户独立承担风险的持牌金融机构，以及具有合理商业目的并开展实质性经营活动的组织排除在“境外实体”定义之外，并要求纳税人自行举证证明例外适用。

在“控制”的界定上，规定采用了兼顾形式与实质的双重标准：一方面，以直接或间接持有25%以上股权、表决权、份额或收益权作为量化门槛，并通过多层持股的穿透计算和中间层持股超过50%即视同100%的规则，强化对层级结构的穿透识别；另一方面，将资金安排、经营决策、购销与利润分配等方面的实质控制纳入考量，即使形式持股比例不高，只要在关键经营事项上事实上掌控境外实体或组织，同样会被认定为“控制”。

5. 21号公告明确的反避税规定

设立环节实质控制穿透：在离岸信托设立环节，个人通过其他个人或组织装入财产，但财产实际由该个人出资、负担、控制的，视为该个人将财产装入离岸信托，由其承担纳税义务。

存续环节未分配收益视同分配：在离岸信托存续环节，将离岸信托未分配收益以及囤积在其控制的境外实体的收益，全部纳入征税范围。

终止环节身份转换税收清算：在离岸信托终止清算环节，对于居民个人转为非居民个人等情况，对其信托财产进行税收清算处理，对财产潜在增值收益征税；对移居境外（包括取得外国国籍、境外长期或永久居留权等）但主要经济利益来源于境内的个人，可判定为我国有住所税收居民，继续对其取得的境内和境外所得征税。

6. 追溯规则和90天的窗口期

针对在下述期间将财产装入离岸信托产生的应缴未缴个人所得税的情形，应在21号公告实施之日起90日内申报缴纳，不加收滞纳金：

（1）居民个人：2023年1月1日至2025年12月31日期间

（2）非居民个人：2023年1月1日至本公告实施之日期间

2026年1月1日前，居民个人离岸信托存续期间产生的收益，不区分所得项目，按照“利息、股息、红利所得”，在21号公告实施之日起90日内申报缴纳个人所得税，不加收滞纳金；非居民个人装入财产的离岸信托存续期间分配给居民个人的所得，居民个人在21号公告实施之日起90日内申报缴纳个人所得税，不加收滞纳金。

纳税人逾期未缴纳上述个人所得税的，税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定予以处理，并加收滞纳金。属于偷逃税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以罚款。

二、《国家税务总局关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》（“15号公告”）

1. 明确了离岸信托个人所得税纳税人的主管税务机关

离岸信托个人所得税管理以与装入离岸信托财产相关的境内主要生产经营企业登记注册地税务机关为主管税务机关；装入离岸信托财产没有境内相关生产经营企业的，以纳税人境内财产所在地或者经常居住地税务机关为主管税务机关。以下为三种主要情形：

情形一：纳税人A是境外上市企业的实际控制人，通过股权或协议控制的境内企业位于甲地，如其将境外上市企业关联的股权等财产装入离岸信托，则其离岸信托个人所得税主管税务机关为境内企业的登记注册地，即甲地税务机关。

情形二：纳税人B在境内不从事生产经营活动，将与位于乙地境内财产相关联的境外财产装入离岸信托，则其离岸信托个人所得税主管税务机关为境内财产所在地，即乙地税务机关。

情形三：纳税人C在境内不从事生产经营活动，在境内经常居住地为丙地，将境外现金财产装入离岸信托，则其离岸信托个人所得税主管税务机关为境内经常居住地，即丙地税务机关。

2. 细化了申报时限及报送材料

3. 明确了特殊情形下的个税申报要求及报送材料

4. 完善了分期缴税的条件与备案流程

对按照税法规定申报后缴税存在困难的，经向主管税务机关备案，可以在5年内分期均匀缴纳税款。存在上述情形的，居民个人或受托人应当在申报期结束前向主管税务机关提交《离岸信托个人所得税分期缴税备案表》。居民个人、受托人逾期备案或者不符合条件的，税务机关不予受理。

5. 规定了境外已缴税款抵免的办理方式

居民个人在境外缴纳了与离岸信托相关的个人所得税性质的税款，符合我国税法规定的抵免条件的，可以在填报《个人所得税年度自行纳税申报表》（B表）申报境外所得时办理，并提供符合要求的纳税凭证。

6. 明确了离岸信托受托人应承担的义务

离岸信托受托人应当按照规定准确核算离岸信托运营、管理过程中产生的各类收益以及分配情况，按照纳税年度核算“利息、股息、红利所得”“财产转让所得”，并协助纳税人完成申报缴税和资料报送等事项。

我们的观察

1. 坚持“依法征税”原则，确立离岸信托全生命周期纳税义务

本次政策的核心在于严格遵循《个人所得税法》关于居民个人全球所得及非居民个人境内所得的征税规定。通过21号公告与15号公告，税务机关明确了离岸信托在设立（将财产装入离岸信托）、存续、分配及终止清算等全生命周期环节的纳税义务。特别是采取了实质控制穿透、未分配收益视同分配以及身份转换税收清算等反避税措施，有效堵塞了利用离岸架构规避纳税义务的漏洞。

2. 落实“规则明确”导向，提升税收确定性与透明度

借鉴国际通行做法并结合中国实际情况，新规构建了分环节、分类型的精细化征管框架：一方面清晰界定了各环节的收入性质与计税依据，另一方面细化了居民与非居民个人的差异化规则，明确了主管税务机关的确定原则及具体的申报时限与材料清单。这一制度设计显著提升了与离岸信托相关的个税政策的确定性与透明度，使纳税人能够精准预判税务成本，有效降低因规则模糊而产生的合规风险。

3. 贯彻“合理负担”理念，避免重复征税与维护纳税人合法权益

明确规定居民个人已按规定缴纳个税的信托收益，在实际分配时不再重复申报纳税；同时，对于境外已缴纳的符合规定的税款，允许依法进行抵免。针对缴纳税款存在困难需要分期缴纳的，设立了最长5年的分期均匀缴税备案机制。此外，针对2023年1月1日至2025年12月31日期间，居民个人将财产装入离岸信托以及2023年1月1日至公告实施之日，非居民个人将财产装入离岸信托的情形，对于产生的应缴未缴税款，给予了90天的免滞纳金申报窗口期。这些举措旨在平衡国家税收利益与纳税人合法权益，体现税收政策的公平性与合理性。

下一步建议

建议已设立离岸信托或具有信托功能的其他法律安排的个人立即启动存量离岸信托的全面自查，梳理本人及关联方名下的离岸信托，重点核查设立人、受托人、保护人及受益人的身份关系，明确控制权归属与装入财产详情。

同时，应当在合理范围内全面盘点历年收益分配记录，并结合个人居民或非居民身份的判定，对设立、存续、分配及终止等各环节的潜在纳税义务进行系统梳理，重点识别可能产生的应缴未缴税款和相关纳税义务，并与主管税务机关沟通确认追溯年限及处理口径。

把握政策给予的90天免滞纳金申报窗口期，根据主管税务机关属地原则完成合规申报。对于新设或拟调整的离岸信托架构，亦需全面考虑各环节税务成本。

此外，鉴于新规在部分操作细节上尚属首次落地，建议密切关注税务机关后续发布的执行口径与官方解释，确保在实际操作中符合最新监管要求。如果有相关问题，可咨询当地的主管税务机关，也欢迎随时联系我们。

21号公告明确了“个人将财产装入离岸信托以及通过离岸信托取得收益”，属于取得个人所得税法下的应税所得。“财产”包括动产、不动产和其他各类财产。在此基础上，上述公告针对离岸信托细化了税收政策规则，完善了征管规定。

基于我国个人所得税法居民个人全球所得征税、非居民个人就来源于境内所得征税的基本原则，围绕离岸信托设立、存续和终止等主要环节，21号公告立足向离岸信托装入财产的个人，分主体、分环节明确了征税规则。

以下分别对21号公告下居民个人和非居民个人在离岸信托设立、存续及终止环节的征税规则进行简要总结。

1. 离岸信托个税基本征税规则

1.1 居民个人离岸信托个税处理

1.2 非居民个人离岸信托个税处理

非居民个人离岸信托存续和终止环节一般以取得收益分配或信托财产的居民个人为纳税人，存续期间以居民个人取得实际分配为纳税义务发生时点。

2. 离岸信托个税征税规则要点

21号公告制定了多项反避税措施，主要包括：

21号公告对存量离岸信托设立和存续期间的未缴税款明确了追溯征收要求，并提供了过渡期窗口，自公告实施之日（即7月24日）起90日内申报缴纳不加收滞纳金。纳税人若逾期未缴，税务机关将依法处理并加收滞纳金；属于偷逃税的还将处以罚款。

15号公告对离岸信托个税纳税申报时间、主管税务机关、各环节事项适用的申报表、报告表及相关证明支持资料、办税渠道、分期缴税备案流程、相关各方责任义务等征管事宜进行了全面详细的规定。

离岸信托个税政策的出台提高了个人离岸信托的整体税收透明度和确定性，对离岸信托的税收监管也将进入全周期、穿透式管理的新阶段。

已经设立离岸信托的相关个人需尽快全面审视个人税收居民身份情况和现有离岸信托架构，梳理核对财产装入安排及存续期间的收益或分配情况，识别确认相应的税务影响。如果涉及补缴税款的，应充分把握90天的过渡期窗口，以避免滞纳金及其他相关税务风险。此外，在未来的离岸信托管理中关注相关环节或事项的税务影响，确保税务合规。拟调整或新设离岸信托的个人应结合此次出台的相关政策，将离岸信托全生命周期的潜在税务影响纳入离岸信托安排的全面评估和管理。

鉴于离岸信托涉税事项的复杂性，建议纳税人与主管税务机关保持积极沟通，结合个案情况准确把握政策执行口径，确保合规遵从。

1. 《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告[2026]21号）

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5251277/content.html

2. 《关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告[2026]15号）

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5251338/content.html

3. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100010/c5194444/content.html

4. 关于《国家税务总局关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》的解读

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100015/c5251326/content.html