核心原则
企业发生支出，原则上应取得发票作为税前扣除凭证。但在特定情形下，即使没有发票，只要能够提供内部凭证、财政票据、收据、分割单、司法文书等合规证据链，也可以依法在企业所得税前扣除。本清单依据国家税务总局公告2018年第28号、财政部税务总局公告2026年第10号（自然人按次起征点1000元/日，执行至2027年底）等政策编制，旨在帮助企业合规处理无票支出，降低税务风险。
第一类：内部自制凭证扣除（无需外部发票）
此类扣除适用于存在真实雇佣关系或内部制度的情形，企业凭自制单据及支付凭证即可扣除。具体包括职工薪酬（工资、奖金、津贴），需要工资发放表、银行回单和个税申报表作为凭证，税务上要求必须完成全员全额个税申报，在真实劳动关系下可全额扣除，但若股东无岗却领薪则视为分红，需补缴20%个税，且临时工和兼职人员不适用此类内部凭证扣除。对于社保、公积金和法定税费中企业承担的部分，凭借官方完税凭证、公积金汇缴单和银行扣款回单，按政府缴款凭证全额扣除，但员工个人代扣部分不得在企业列支。差旅补贴和误餐补助方面，需要企业差旅制度、审批单、行程佐证和发放流水，在制度规定标准内免征个税并可扣除，但若无制度或超标则需纳税调增并补扣个税。私车公用、食堂餐补、加班补助等，需要补助制度、里程台账、签到表和发放记录，只要合理且与经营相关即可扣除，但若无制度而以现金补助形式发放，则容易被认定为工资或分红。离职补偿金和竞业限制补偿，需要解除协议、转账回单和收款确认单，在當地社平工资三倍以内免征个税，企业可扣除，但若股东假借离职名义获取分红，则全额调增并补缴个税。丧葬抚恤和独生子女补贴，需要福利制度、发放明细、付款回单和佐证材料，这些项目免征个税，计入职工福利费限额扣除，但全年福利费总额不得超过工资薪金总额的百分之十四，超额部分需纳税调增。
第二类：法定非税外部凭证扣除（财政监制票据）
此类适用于非增值税应税项目，凭财政票据扣除。行政事业性收费、政府基金、征地拆迁补偿和行业协会会费，需要财政监制非税收入票据、政府收款凭证或拆迁协议加签收表，合规费用可以扣除，但行政罚款和税收滞纳金不得扣除。公益性慈善捐赠，需要财政监制公益捐赠票据和对公转账回单，在年度利润总额百分之十二以内可当年扣除，超额部分可结转三年，但直接捐给个人的无票捐赠不得扣除。
第三类：自然人小额零星经营支出（2026至2027阶段性新规）
适用此政策的核心条件是，向未办理税务登记的自然人采购货物或接受劳务，且单日累计不含税销售额不超过一千元（含税约一千零一十至一千零三十元），此时凭规范收据即可扣除，无需发票。收据必须载明收款人姓名、身份证号、业务项目、不含税金额和收款日期。在个税处理上，经营所得（如卖菜、搬运）由自然人自行申报，企业不代扣；而劳务报酬（如设计、咨询、授课）即使金额不超过一千元，企业也必须代扣代缴个人所得税。需要特别注意的是，个体工商户和有限公司无论金额大小均需取得发票；同一自然人单日多笔业务应合并计算，不得拆分；该政策将于2027年底到期，届时可能回调。
第四类：经营分摊与发票补救类（暂时无票，有补救路径）
对于合租场地分摊水电、物业、房租等费用，需要取得总发票复印件并加盖公章的费用分割单，同时附上分摊协议和付款回单，此类支出可以税前扣除，但分摊部分对应的进项税额不得抵扣增值税，且分摊比例需与实际使用面积匹配。对于暂估入账（货物已到或服务已完成但发票延后），需要合同、入库或验收单、付款回单和物流单据，在次年五月三十一日汇算清缴前取得发票即可扣除，逾期则需全额调增。若供应商已注销或被认定为税务非正常户，无法补开发票，则必须完整留存七项资料，包括注销或非正常证明、合同、非现金付款凭证、运输单据、出入库验收记录、会计记录以及内部情况说明，证据链完整方可扣除，但现金支付不予认可，必须通过公对公转账。
第五类：合同违约金、赔偿及司法裁决支出
是否需要发票取决于合同履行状态。若合同完全未履约（未发货或未提供服务），违约赔偿不属于增值税应税范围，无需发票，凭合同、赔偿协议、付款回单和收据即可扣除。若合同已履约，销售方向采购方收取的延期付款违约金属于价外费用，必须由销售方开具发票，凭票扣除。若合同已履约，采购方向销售方收取的质量或延期赔偿，则不属于价外费用，无需发票，凭补充协议和付款凭证扣除。对于法院判决或劳动仲裁赔偿，纯赔偿部分无需发票，但判决中涉及货物或服务本金部分仍需发票，备查资料包括判决书或调解书以及付款回单。
第六类：资产损失无票支出（存货报废、盘亏、坏账、被盗）
适用于存货过期报废、固定资产毁损、应收账款坏账和资产被盗等情形。需要留存内部盘点审批记录、损失专项说明、责任人赔偿协议、公安记录（针对被盗）和催收记录（针对坏账）。此类损失无需发票，证据链备查即可，汇算清缴时填报A105090表。大额坏账还需补充对方失联或注销证明。
第七类：跨境境外支出
向境外单位或个人采购货物或支付服务费，应取得境外形式发票（INVOICE），同时附上外汇付款凭证、海关报关单和代扣代缴完税凭证。在代扣代缴方面，向境外支付境内应税服务，需代扣百分之六的增值税；非居民企业若构成常设机构，需代扣百分之十的预提所得税，但可申请税收协定优惠（需提交报告表）。若未履行代扣代缴义务，将产生滞纳金和罚款。
第八类：个人抬头发票可扣除边界
可以扣除的个人抬头发票包括因公体检费、职业资格培训费、公立医院收费票据、实名制火车票和飞机票行程单以及签证费等法定实名凭证。而员工私人餐饮、日常消费、旅游和家庭生活用品等个人抬头发票则不得扣除。
第九类：全流程兜底风控实操指引
在事前合同风控方面，应在合同中约定开票时限、类型、税率及违约条款，优先选择可正常开票的供应商，小额业务明确按一千元以内收据结算，超限必须开票。对于滞后或失联补救，先暂估入账，在汇算前积极取票，若供应商注销或失联则归集全套证据链，共用费用需制作盖章分割单。税前扣除的核心红线包括：工资、社保、公积金和制度内补助可凭内部凭证扣除；自然人小额零星需收据要素齐全且不超过一千元方可扣除；真实业务无票且无补救的，应在汇算清缴时主动纳税调增，避免稽查罚款。账务底线方面，无票不等于不入账，不符合条件的成本必须调增，禁止长期挂往来，严禁虚开发票和虚构业务，金税四期会严格核查四流一致。最后，进项抵扣的硬性规则是，所有无票支出一律不得抵扣增值税进项税额。
